Sum-ITHuur je een onderaannemer in voor een bouwklus, dan regel je vier dingen: de btw wordt verlegd naar jou als hoofdaannemer, je legt de gegevens van de onderaannemer vast, je houdt rekening met ketenaansprakelijkheid voor loonheffingen, en je overweegt betaling via een g-rekening. De onderaannemer factureert zonder btw met de vermelding "btw verlegd"; jij geeft die btw op in je eigen aangifte. Zo voorkom je naheffingen en verrassingen achteraf. Hieronder lees je stap voor stap wat je vastlegt.
Wat betekent verlegde btw bij onderaanneming?
In de bouw geldt de verleggingsregeling. Dat betekent: als een onderaannemer werk voor jou uitvoert, brengt hij géén btw in rekening. In plaats daarvan "verlegt" hij de btw naar jou, de hoofdaannemer. Op zijn factuur staat "btw verlegd" plus jouw btw-identificatienummer.
Jij geeft die btw vervolgens aan in je eigen btw-aangifte én trekt hem in dezelfde aangifte weer af als voorbelasting. Per saldo betaal je meestal niets extra, maar het moet wel kloppen. De regeling geldt voor werk van stoffelijke aard aan onroerende zaken, zoals metselen, timmeren of installeren.
Let op het verschil met het 9%-tarief: werk je rechtstreeks voor een particulier aan een woning ouder dan twee jaar, dan geldt vaak 9% btw op de arbeid. Meer hierover lees je in btw voor vakmensen. De officiële uitleg staat op belastingdienst.nl over de verleggingsregeling.
Wat is ketenaansprakelijkheid en waarom raakt het jou?
Als hoofdaannemer kun je aansprakelijk worden gesteld voor de loonheffingen die je onderaannemer moet afdragen voor zijn personeel. Betaalt de onderaannemer die niet, dan kan de Belastingdienst bij jou aankloppen. Dit heet ketenaansprakelijkheid en volgt uit de Wet ketenaansprakelijkheid (WKA).
Belangrijk om te weten: een onderaannemer die zzp'er is zonder personeel draagt zelf geen loonheffing af. Voor die eigen persoon speelt de loonheffing-keten dus niet. Maar zodra jouw onderaannemer zélf mensen inzet, loop je risico. En let op de arbeidsrelatie: huur je feitelijk een "werknemer" in, dan speelt ook schijnzelfstandigheid. Lees daarover Wet DBA in 2026 uitgelegd en hoe je schijnzelfstandigheid voorkomt.
Een uitgebreide uitleg vind je in ketenaansprakelijkheid in de bouw.
Hoe beperk je je aansprakelijkheid met een g-rekening?
Een g-rekening is een geblokkeerde rekening van je onderaannemer, alleen bedoeld voor loonheffingen. Betaal je een deel van de factuur op die g-rekening, dan ben je voor dat bedrag gevrijwaard van aansprakelijkheid. De onderaannemer kan het geld alleen gebruiken om belastingen af te dragen.
| Middel | Wat het doet | Let op |
|---|---|---|
| G-rekening | Deel van betaling gaat naar geblokkeerde rekening voor loonheffingen | Vrijwaart je voor het gestorte bedrag |
| Verklaring betalingsgedrag | Toont dat onderaannemer belasting op tijd betaalt | Is een momentopname, geen garantie |
| Gegevens vastleggen | Identiteit en inschrijving controleren | Bewaar kopieën in je administratie |
De verklaring betalingsgedrag vraag je onderaannemer op bij de Belastingdienst. Zo'n verklaring zegt alleen iets over het moment van afgifte; daarna kan de situatie veranderen. Verlaat je er dus niet blind op.
Welke gegevens leg je vast van je onderaannemer?
Leg dit vast en bewaar het in je administratie:
- Bedrijfsgegevens: naam, adres, KVK-nummer en btw-identificatienummer.
- Een geldig identiteitsbewijs van de persoon die het werk uitvoert.
- De overeenkomst: wat wordt er precies opgeleverd, tegen welke prijs en welke planning.
- Facturen met "btw verlegd" en jouw btw-nummer erop. Check of ze voldoen aan de factuureisen.
- G-rekeningnummer en het gestorte bedrag, als je die gebruikt.
- Verklaring betalingsgedrag, als de onderaannemer personeel inzet.
Deze gegevens heb je nodig bij een controle en om je aansprakelijkheid te beperken. Bewaar ze minimaal zeven jaar, net als de rest van je administratie. Zie ook ondernemersplein over inlenen en uitbesteden.
Stappenplan: onderaannemer inhuren zonder verrassingen
- Check de onderaannemer. Controleer KVK-inschrijving, btw-nummer en identiteit.
- Maak duidelijke afspraken. Leg het resultaat, de prijs en de planning schriftelijk vast.
- Regel de btw goed. Ontvang facturen met "btw verlegd" en geef de btw aan in je eigen aangifte.
- Beoordeel de arbeidsrelatie. Is het echt onderaanneming of eigenlijk loondienst?
- Beperk je risico. Overweeg een g-rekening en vraag zo nodig een verklaring betalingsgedrag.
- Bewaar alles. Houd facturen, contract en gegevens netjes in je administratie.
Wil je juist zelf werk doorgeven in plaats van inhuren? Lees dan hoe je een opdracht doorgeeft aan een collega of een andere zzp'er inhuurt. Twijfel je over je situatie, overleg dan met je boekhouder of check belastingdienst.nl.
Veelgestelde vragen
Moet mijn onderaannemer btw rekenen?
Nee, niet bij bouwwerk dat onder de verleggingsregeling valt. De onderaannemer factureert zonder btw en vermeldt "btw verlegd" plus jouw btw-identificatienummer. Jij geeft die btw aan in je eigen aangifte en trekt hem in dezelfde aangifte weer af als voorbelasting.
Ben ik aansprakelijk als mijn onderaannemer geen belasting betaalt?
Voor loonheffingen van zijn personeel: mogelijk wel, via de ketenaansprakelijkheid. Je beperkt dat risico door een deel op de g-rekening te storten en de gegevens goed vast te leggen. Een zzp'er zonder personeel draagt zelf geen loonheffing af, dus dan speelt de loonketen niet.
Is een verklaring betalingsgedrag een garantie?
Nee. Zo'n verklaring is een momentopname: hij zegt alleen iets over de situatie op het moment van afgifte. Daarna kan er van alles veranderen. Combineer hem daarom altijd met betaling via een g-rekening om je aansprakelijkheid echt te beperken.
Geldt het 9%-btw-tarief ook bij onderaanneming?
Meestal niet tussen aannemers. Het verlaagde tarief van 9% geldt voor arbeid aan woningen ouder dan twee jaar, doorgaans in de relatie met de particuliere klant. Tussen hoofd- en onderaannemer wordt de btw verlegd. Twijfel je, check dan belastingdienst.nl of je boekhouder.